zhidkov@y-p.ru, +7 (495) 913-67-42
С 1 января 2026 года вступают в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ, закреплённые Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации». Эти изменения затронут практически все системы налогообложения и коснутся как крупных компаний, так малого и среднего бизнеса.
В этом обзоре мы собрали самые важные новшества, сгруппировав их по направлениям для удобства восприятия.
1. НДС: повышение ставки и ужесточение правил
Повышение основной ставки НДС
- С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Повышенная ставка будет применяться к отгрузкам, выполненным с этой даты.
- Льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров (продукты первой необходимости, лекарства, детские товары, периодические печатные издания).
Другие важные изменения по НДС:
- Изменения в счетах-фактурах: в документы добавятся новые реквизиты, например, дата и номер «авансового» счета-фактуры. С 1 октября 2027 года форму и порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж будет утверждать ФНС (сейчас это делает Правительство).
- Налогообложение процессинга: Плата за процессинг и эквайринг операций по банковским картам станет облагаться НДС по ставке 22%.
- Продление льгот для туризма: Освобождение от НДС внутренних туристических продуктов продлено до конца 2030 года (ранее — до 2027).
- Ужесточение для «молокосодержащих» продуктов: Ставка 10% более не применяется к молокосодержащим продуктам с растительным жиром и сливочно-растительным смесям.
2. Упрощённая система налогообложения (УСН): серьёзное ужесточение
Сокращение лимитов для освобождения от НДС
Для «упрощенцев», желающих оставаться освобождёнными от уплаты НДС, резко снижаются пороги по доходам (ранее лимит составлял 60 млн рублей):
- 2026 год: не более 20 млн рублей за предыдущий 2025 год и в течение 2026 года.
- 2027 год: не более 15 млн рублей предыдущий 2026 год и в течение 2027 года.
- С 2028 года: не более 10 млн рублей предыдущий 2027 год и в течение 2028 года.
Новые правила для льготных ставок УСН
Для «упрощенцев», желающих оставаться освобождёнными от уплаты НДС, резко снижаются пороги по доходам (ранее лимит составлял 60 млн рублей):
- Регионы лишаются свободы действий. Теперь они смогут устанавливать пониженные ставки (1% или 5%) только для видов деятельности, включённых в перечень, утверждаемый Правительством РФ. Это направлено на унификацию подходов и борьбу со злоупотреблениями региональными льготами.
- Право на отказ от льготы. Бизнес, который только начал платить НДС и выбрал льготную ставку 5%, получит одноразовое право в течение первого года отказаться от нее в пользу общих ставок (20% или 10%). Это полезно для тех, кто ошибся в оценке выгод от входного НДС.
- «Новобранцам» — мораторий на штраф. Упрощенцы, впервые ставшие плательщиками НДС в 2026 году, не будут оштрафованы за несдачу первой декларации.
Расширение списка расходов
В статью 346.16 НК РФ добавится открытый перечень затрат. Теперь «упрощенцы» на объекте «доходы минус расходы» смогут учитывать «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ» (т.е. по правилам налога на прибыль).
3. Страховые взносы: пересмотр льгот и новые обязательства
Изменение льготных тарифов для МСП
- Сохранение пониженных тарифов гарантировано только для приоритетных отраслей (обрабатывающие производства, транспорт, электронная промышленность и др.). Перечень утвердит Правительство.
- Остальные отрасли переводятся на общие тарифы (30%).
Ужесточение для IT-сектора
Для большинства IT-компаний (кроме резидентов «Сколково») повышается единый тариф страховых взносов: 15% (вместо 7,6%) в пределах предельной базы (2 979 000 руб. в 2026 г.) и 7,6% — сверх неё.
Новые обязанности для всех организаций
База от МРОТ для директора. Если единоличному исполнительному органу (директору) начисляется зарплата ниже МРОТ, то страховые взносы придется исчислять исходя из федерального МРОТ. Это мера борьбы с номинальным руководством и фирмами-однодневками.
Увеличение МРОТ
С 1 января 2026 года МРОТ вырастет на 20,7% и составит 27 093 рубля. Это повлечёт за собой рост расходов на фонд оплаты труда и, соответственно, страховых взносов.
4. Налог на прибыль: точечные корректировки
- Ограничение на перенос убытков (50% от налоговой базы текущего периода) продлено до 2030 года.
- Упрощение отчётности: С 2027 года отменяется обязанность сдавать налоговые декларации по месту нахождения каждого обособленного подразделения (перечислять налог туда по-прежнему нужно).
5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): поддержка семей и уточнения
- Новая семейная выплата. Семьям с двумя и более детьми при соблюдении условий (доход, официальное трудоустройство) могут вернуть часть НДФЛ, пересчитав его по ставке 6% вместо 13%.
- Освобождение от НДФЛ материальной помощи при рождении ребенка увеличено до 1 млн рублей.
- Уточнение правил для ИП: Доходы в виде процентов по вкладам всегда будут облагаться НДФЛ, а не налогом по УСН.
- Абзац первый пункта 17.2 статьи 217 НК РФ (Доходы, не подлежащие налогообложению) теперь будет выглядеть так: 17.2) доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций.
Иными словами, при выходе из ООО, даже если участник владел долей более 5 лет, нужно будет заплатить НДФЛ по ставкам (13%/15%) от выплачиваемой действительной стоимости доли.
6. Имущественные налоги: передача расчёта ФНС
- С 1 января 2027 года обязанность исчислять транспортный, земельный налоги и налог на имущество организаций (по кадастровой стоимости) переходит к налоговым органам.
- Компании будут получать готовые уведомления. Срок уплаты этих налогов сдвигается на месяц позже — на 28 марта.
7. Налоговое администрирование: больше полномочий ФНС, цифровизация
- Расширение прав инспекций: Проводить камеральные проверки сможет любая налоговая, уполномоченная ФНС. В рамках проверок допускается выемка документов и осмотр помещений.
- Новый формат общения: Рассмотрение материалов проверок возможно по видеосвязи.
- Лимит на снижение штрафов: С 01 сентября 2026 г., при смягчающих обстоятельствах штраф можно будет уменьшить не более чем в 10 раз (ранее лимита не было).
- Изменения в ЭДО: С 2026 года через операторов ЭДО можно будет обмениваться только универсальными передаточными документами (УПД). Обмен электронными товарными накладными (ТОРГ-12) и актами через операторов будет запрещён.
- Отмена лишних уведомлений: Бизнес освобождают от обязанности самостоятельно рассчитывать и подавать уведомления по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество.
